Резерв на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон. Суммы, уплаченные бенефициару по банковским гарантиям

Кредитная организация обязана создавать резервы, в том числе под обесценение ценных бумаг. Кредитная организация обязана классифицировать активы, выделяя сомнительные и безнадежные долги, и создавать резервы на покрытие возможных убытков в порядке, устанавливаемом Банком России.

ЦБ РФ определяет порядок формирования и размер образуемых до налогообложения резервов (фондов) кредитных организаций для покрытия возможных потерь по ссудам, валютных, процентных и иных финансовых рисков, гарантирования возврата вкладов граждан в соответствии с федеральными законами.

Под возможными потерями кредитной организации применительно к формированию резерва понимается риск понесения убытков по причине возникновения следующих обстоятельств:

·  неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств контрагентом кредитной организации по совершенным ею операциям (заключенным ею сделкам);

·  обесценение (снижение стоимости) активов кредитной организации;

·  увеличение объема обязательств и (или) расходов по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете.

Кредитные организации классифицируют элементы расчетной базы резерва по вероятности потерь:

I категория —контрагент полностью и своевременно выполнит обязательства;

II категория —существование умеренной потенциальной угрозы потерь (например, кредитной организации стало известно о наличии в деятельности контрагента недостатков в управлении);

III категория —существование серьезной потенциальной или умеренной реальной угрозы потерь (например, кризисное состояние рынков или ухудшение финансового положения контрагента);

IV категория — одновременно наличие потенциальных и реальных угроз либо существенных реальных угроз частичных потерь (например, затруднения в выполнении контрагентом обязательств);

V категория —стоимость отдельного элемента расчетной базы резерва будет полностью потеряна в связи с невыполнением контрагентом договорных обязательств.

При осуществлении текущего надзора территориальные учреждения Банка России оценивают:

·  наличие и исполнение в кредитной организации внутренних документов по формированию резерва;

·  достаточность и качество информации о контрагенте;

·  качество документа, содержащего мотивированное суждение об уровне риска по конкретному активу;

·  полноту рассмотрения факторов при вынесении суждения об уровне риска;

·  обоснованность мотивированного суждения о классификации отдельных элементов расчетной базы резервов;

·  правильность формирования кредитной организацией резерва;

·  обоснованность принятия решения о списании с баланса нереальной для взыскания задолженности.

Резерв на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности. К ссудам относятся денежные требования и требования, вытекающие из сделок с финансовыми инструментами:

·  предоставленные кредиты, размещенные депозиты, прочие размещенные средства, требования на получение долговых ЦБ, акций и векселей, предоставленных по договору займа; учтенные векселя;

·  суммы, уплаченные бенефициару по банковским гарантиям, но не взысканные с принципала;

·  денежные требования по сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг);

·  требования кредитной организации по приобретенным по сделке правам  (уступка требования);

·  требования кредитной организации по приобретенным на вторичном рынке закладным;

·  требования по сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставки);

·  требования кредитной организации к плательщикам по оплаченным аккредитивам;

·  требования кредитной организации  к лизингополучателю по операциям