5. Уровни налоговой нагрузки и рентабельности по видам деятельности приведены в Приложениях 3 и 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ в ред. последующих изменений (См. сайт http://www.nalog.ru – Официальный сайт Федеральной налоговой службы. Документ можно найти по следующему алгоритму. Рубрики: Налогообложение в РФ - Контрольная работа - Налоговый контроль - Выездные налоговые проверки - Концепция системы планирования выездных налоговых проверок).
Ответ:
Расчет показателей финансово-хозяйственной деятельности организации:
1) Рентабельность проданных товаров, (продукции, работ, услуг) в % – это соотношение между величиной прибыли от продажи товаров (продукции, работ, услуг) и себестоимостью проданных товаров (продукции, работ, услуг) с учетом коммерческих и управленческих расходов.
Таким образом,
Себестоимость проданных товаров с учетом коммерческих и управленческих расходов:
З = 150000 + 100000 + 180000 + 350000 + 10000 + 20000 = 810 000 рублей.
Величина прибыли от продажи товаров:
П = 1 003 000/1,18 - 810 000 = 40 000 рублей.
Рентабельность проданных товаров, (продукции, работ, услуг) в %:
Р = 40000/810000*100% = 4,94%.
Исходя из результатов расчетов, предприятие работает рентабельно. Величина рентабельности составляет 4,94%.
Величина средней рентабельности по отрасли составляет (графа "Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг") 5,1% (Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (актуализировано с учетом данных за 2013 год)).
Можно сделать вывод, что присутствует незначительное отклонение уровня рентабельности от средних показателей по отрасли и уровень отклонения составляет менее 10%. Это не должно являться серьезным основанием для повышения вероятности включения данной организации в план выездных налоговых проверок. Для принятия окончательного решения необходимо учесть другие факторы повышения вероятности.
2) Налоговая нагрузка в % на организацию рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов (без учета взносов в фонды соц. страх) и оборота (выручки) организации.
Для расчета налоговой нагрузки определим суммы налоговой базы НДС и сумму налога на прибыль.
Налоговая база НДС = 1003000/1,18 = 850 000 рублей.
Налог на прибыль = 40000*0,2 = 8 000 рублей.
Определим долю вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налоговой базы налога.
Вычеты по НДС = 150000*0,18 + 100000*0,18 + 180000*0,18 = 77 400 рублей
Сумма НДС с налоговой базы = 850000*0,18 = 153 000 рублей.
Таким образом, доля вычетов по НДС составит:
Процент вычетов по НДС = 77400/153000*100% = 50,6%.
Налоговые платежи за 4 квартал, подлежащие уплате с учетом вычетов:
НП = 153000 - 77400 + 8000 + 20000 + 33000= 136 600 рублей.
Коэффициент налоговой нагрузки = Сумма уплачиваемых налогов: Объем выручки * 100 % (согласно порядка расчета, разработанного ФНС, по которому уровень налоговой нагрузки — это отношение всех уплаченных организацией налогов к сумме выручки за год по данным Росстата). По методике Росстата - объем выручки указывается "с учетом налогов и аналогичных обязательных платежей от продажи товаров, продукции, работ, услуг, полученной налогоплательщиком в отчетном году по всем видам предпринимательской деятельности ".
Коэффициент налоговой нагрузки = 128600/1003000*100% = 13,6%.
Величина средней налоговой нагрузки по отрасли (графа "Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг") составляет 26,6% (Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (актуализировано с учетом данных за 2013 год)).
Таким образом, налоговая нагрузка данного налогоплательщика значительно ниже, чем в среднем по отрасли, что серьезно увеличивает риск включения организации в план выездных налоговых проверок
Доля вычетов по НДС равна 50,6%, тогда как предельный показатель, определенный в Приказе ФНС России составляет 89%, что не повышает риск включения в план проверок.
Поскольку известно, что отсутствует информация о фактическом местонахождении одного из контрагентов, а также о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ, то это само по себе может являться дополнительным фактором увеличения налогового риска, что в свою очередь повышает вероятность включения организации в план выездных налоговых проверок.
Из анализа приведенных показателей на основании приказа об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок можно сделать вывод, что вероятность включения организации в план выездных налоговых проверок высокая, поскольку присутствуют такие факторы, как ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким уровнем налогового риска (из-за сомнительного контрагента, местонахождение которого неизвестно и отсутствует информация о его государственной регистрации в ЕГРЮЛ) и очень низкая налоговая нагрузка.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.