Концепция системы планирования выездных налоговых проверок. Рентабельность проданных товаров, страница 2

Для расчета налоговой нагрузки определим суммы налоговой базы НДС и сумму налога на прибыль.

Налоговая база НДС = 11800000/1,18 = 10 000 000 рублей.

Налог на прибыль = 700000*0,2 = 140 000 рублей.

Определим долю вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налоговой базы налога.

Вычеты по НДС = 7000000*0,18 + 330000*0,18 + 270000*0,18 + 250000*0,18 + 570000*0,18 + 180000*0,18 = 1 548 000 рублей

Сумма НДС с налоговой базы = 10000000*0,18 = 1 800 000 рублей.

Таким образом, доля вычетов по НДС составит:

Процент вычетов по НДС = 1548000/1800000*100% = 86%.

Налоговые платежи за 4 квартал, подлежащие уплате с учетом вычетов:

НП = 1800000 - 1548000 + 65000 + 140000 + 50000= 497 000 рублей.

Коэффициент налоговой нагрузки = Сумма уплачиваемых налогов: Объем выручки * 100 % (согласно порядка расчета, разработанного ФНС, по которому уровень налоговой нагрузки — это отношение всех уплаченных организацией налогов к сумме выручки за год по данным Росстата). По методике Росстата - объем выручки указывается "с учетом налогов и аналогичных обязательных платежей  от продажи товаров, продукции, работ, услуг, полученной налогоплательщиком в отчетном году по всем видам предпринимательской деятельности ".

Коэффициент налоговой нагрузки = 497000/11800000*100% = 4,2%.

Величина средней налоговой нагрузки по отрасли составляет 2,3% (Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (актуализировано с учетом данных за 2013 год)).

Таким образом, налоговая нагрузка данного налогоплательщика выше, чем в среднем по отрасли почти в 2 раза, что снижает (ну или по меньшей мере не увеличивает) риск включения организации в план выездных налоговых проверок

Доля вычетов по НДС равна 86%, тогда как предельный показатель, определенный в Приказе ФНС России составляет 89%, что тоже не повышает риск включения в план проверок.

Из анализа приведенных показателей на основании приказа об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок можно сделать вывод, что вероятность включения организации в план выездных налоговых проверок невысокая (поскольку других факторов повышения вероятности не указано). Единственный показатель, который явно указывает на повышение вероятности включения организации в план выездных налоговых проверок - это более низкий, чем в среднем по отрасли уровень рентабельности проданных товаров. Однако, данные приведены только за 4 квартал, а выводы необходимо делать по итогам года.

Задача (задание) 2.

Требуется:

На основании изучения Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@) рассчитать следующие показатели финансово-хозяйственной деятельности организации: рентабельность проданных товаров, налоговую нагрузку на организацию, предварительно определив суммы НДС и налога на прибыль, которые организации следует уплатить в бюджет за 3 квартал. Сравните ее со средней рентабельностью и налоговой нагрузкой по отрасли, рассчитайте долю вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налоговой базы налога и сформулируйте конкретные выводы о вероятности включения организации в план выездных налоговых проверок.

Ситуация.

В 3 квартале выручка фирмы, специализирующейся на оказании услуг, от проведения консультаций составила 1 003 000 руб. (включая НДС), из них получено от заказчиков 826 000 руб.

В этом квартале у фирмы имелись следующие расходы:

- коммунальные платежи  -  150 000 рублей (без учета НДС)

- информационные услуги  -  100 000 рублей (без учета НДС)

- плата за аренду  -  180 000 рублей (без учета НДС)

- заработная плата и взносы в фонды соцстрах  -  350 000 рублей

- амортизация  -  10 000 рублей

- налоги, включаемые в расходы (налог на имущество, транспортный налог) -  20 000 рублей

Дополнительные условия:

1. Ставка НДС - 18 процентов.

2.Ставка налога на прибыль- 20 процентов.

3. Сумма налога на доходы физических лиц составляет 33 000 руб.

4. Рентабельность проданных товаров, (продукции, работ, услуг) в % – это соотношение между величиной прибыли от продажи товаров (продукции, работ, услуг) и себестоимостью проданных товаров (продукции, работ, услуг) с учетом коммерческих и управленческих расходов.

3. Налоговая нагрузка в % рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов (без учета взносов в фонды соц. страх) и оборота (выручки) организаций.

Коэффициент налоговой нагрузки = Сумма уплачиваемых налогов: Объем выручки * 100 %.

4. Известно, что отсутствует информация о фактическом местонахождении одного из контрагентов, а также о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (в общем доступе, официальный сайт ФНС России www.nalog.ru).