Концепция системы планирования выездных налоговых проверок. Рентабельность проданных товаров

ВСЕРОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ ВНЕШНЕЙ ТОРГОВЛИ

МИНЭКОНОМРАЗВИТИЯ РОССИИ

Факультет профессиональных программ

Магистерская программа «Международная экономика»

заочная форма обучения

Домашняя работа по дисциплине

«Налоговое регулирование в РФ и зарубежных странах»

Москва

2015 г.

Домашняя работа.

Задача (задание) 1.

Требуется:

На основании изучения Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@) рассчитать следующие показатели финансово-хозяйственной деятельности организации: рентабельность проданных товаров, налоговую нагрузку на организацию, предварительно определив суммы НДС и налога на прибыль, которые организации следует уплатить в бюджет за 4 квартал. Сравните ее со средней рентабельностью и налоговой нагрузкой по отрасли, рассчитайте долю вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налоговой базы налога и сформулируйте конкретные выводы о вероятности включения организации в план выездных налоговых проверок.

Ситуация.

В 4 квартале фирма, занятая в сфере оптовой торговли оргтехники, отгрузила покупателям товары и выставила счета за проданные товары на сумму 11 800 000 рублей, включая НДС.

На фирме произведены следующие расходы за месяц (рублей):

- покупная стоимость товаров  -  7 000 000 (без учета НДС);

- заработная плата  -  500 000;

- платежи в фонды социального страхования  -  144 000;

- амортизация  -  6 000;

- коммунальные услуги  -  330 000 (без учета НДС);

- реклама  -  270 000 (без учета НДС);

- услуги связи  -  250 000 (без учета НДС);

- плата за аренду  -  570 000 (без учета НДС);

- информационные услуги  -  180 000 (без учета НДС);

- налоги, включаемые в расходы (налог на имущество, транспортный налог) -  50 000.

Дополнительные условия:

1. Ставка НДС - 18 процентов.

2.Ставка налога на прибыль - 20 процентов.

3. Сумма налога на доходы физических лиц составляет 65 000 руб.

4. Рентабельность проданных товаров, (продукции, работ, услуг) в % – это соотношение между величиной прибыли от продажи товаров (продукции, работ, услуг) и себестоимостью проданных товаров (продукции, работ, услуг) с учетом коммерческих и управленческих расходов.

3. Налоговая нагрузка в % рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов (без учета взносов в фонды соц. страх) и оборота (выручки) организаций.

Коэффициент налоговой нагрузки = Сумма уплачиваемых налогов: Объем выручки * 100 %

4. Уровни налоговой нагрузки и рентабельности по видам деятельности приведены в Приложениях 3 и 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ в ред. последующих изменений (См. сайт http://www.nalog.ru – Официальный сайт Федеральной налоговой службы. Документ можно найти по следующему алгоритму. Рубрики: Налогообложение в РФ - Контрольная работа - Налоговый контроль - Выездные налоговые проверки - Концепция системы планирования выездных налоговых проверок).

Ответ:

Расчет показателей финансово-хозяйственной деятельности организации:

1) Рентабельность проданных товаров, (продукции, работ, услуг) в % – это соотношение между величиной прибыли от продажи товаров (продукции, работ, услуг) и себестоимостью проданных товаров (продукции, работ, услуг) с учетом коммерческих и управленческих расходов.

Таким образом,

Себестоимость проданных товаров с учетом коммерческих и управленческих расходов:

З = 7000000 + 500000  + 144000 + 6000 + 330000  + 270000 + 250000 + 570000 +180000  + 50000 = 9 300 000 рублей.

Величина прибыли от продажи товаров:

П = 11 800 000/1,18 - 9 300 000 = 700 000 рублей.

Рентабельность проданных товаров, (продукции, работ, услуг) в %:

Р = 700000/9300000*100% = 7,5%.

Исходя из результатов расчетов, предприятие работает рентабельно. Величина рентабельности составляет 7,5%.

Величина средней рентабельности по отрасли составляет 9,4% (Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (актуализировано с учетом данных за 2013 год)).

Можно сделать вывод, что присутствует значительное отклонение уровня рентабельности (в сторону уменьшения) от средних показателей по отрасли и уровень отклонения составляет около 20% (при предельном уровне 10% по Приказу). Это повышает вероятность включения данной организации в план выездных налоговых проверок. Однако для принятия окончательного решения необходимо учесть другие факторы риска.

2) Налоговая нагрузка в % на организацию рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов (без учета взносов в фонды соц. страх) и оборота (выручки) организации.