Исследование налоговой системы Германии. Краткая характеристика подоходных налогов с организаций и физических лиц, а также налогов на потребление и имущество

ВСЕРОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ ВНЕШНЕЙ ТОРГОВЛИ

МИНЭКОНОМРАЗВИТИЯ РОССИИ

Факультет профессиональных программ

Магистерская программа «Международная экономика»

заочная форма обучения

Реферат

по теме

«Исследование налоговой системы Германии»

Москва

2015 г.

Оглавление:

1.  Общая характеристика налоговой системы Германии……………….3

2.  Краткая характеристика подоходных налогов с организаций и физических лиц, а также налогов на потребление и имущество....……..5

3.  Соотношение фискальной и регулирующей функции налогов в налоговой системе Германии……..……….............................................8

4.  Реформы в области налогового администрирования, происходящие в последнее время в Германии……..……...........................................…11

5.  Список использованных источников.....................................................14

1. Общая характеристика налоговой системы Германии.

Налоговая система Германии основана на следующих важнейших принципах построения:

- налоги должны быть по возможности минимальными, минимально необходимыми должны быть также и затраты на их взимание;

- налоги должны соответствовать структурной политике и быть нацелены на более справедливое распределение доходов;

- система налогообложения должна строиться на уважении к частной жизни налогоплательщика (в налоговых правоотношениях налогоплательщик должен по минимуму открывать государству свою частную жизнь);

- налоговая система должна исключать двойное налогообложение;

- величина налогов должна соответствовать размеру государственных услуг, включая защиту гражданина и всё, что гражданин может получить от государства. [1]

Государственное устройство Германии предполагает трёхступенчатую систему организации государственных финансов, в силу чего налоговая система этой страны также является трёхуровневой.

Особенностью налоговой системы Германии является сложное и многоступенчатое распределение налоговых поступлений между звеньями бюджетной системы, позволяющее реализовать концепцию вертикального и горизонтального выравнивания неравномерного экономического развития федеральных земель.

С учётом обозначенных особенностей, в зависимости от компетенции взимания и распределения доходов между звеньями бюджетной системы, все налоги в Германии подразделяются на совместные и собственные налоги. В последние входят федеральные налоги, налоги федеральных земель (земельные) и налоги общин (муниципальные) налоги. Перечень отдельных налогов по данной классификации представлен на рисунке 1.

Рисунок 1. Структура налоговой системы Германии.[7]

Общие налоги распределяются по установленным нормативам в бюджеты разных уровней бюджетной системы: в федеральный бюджет, в бюджеты федеральных земель и в бюджеты общин (аналог регулирующих налогов в России).

Собственные налоги закрепляются за соответствующими звеньями бюджетной системы и зачисляются туда в полном объёме (аналог закреплённых налогов в России).

Общая сумма налоговых поступлений по всем налогам в Германии распределяется между звеньями бюджетной системы примерно следующим образом: 48% зачисляется в федеральный бюджет, 34% – в бюджеты федеральных земель, 13% – в бюджеты общин, а оставшаяся часть – в Фонд выравнивания налогового бремени и бюджет ЕС.

2. Краткая характеристика подоходных налогов с организаций и физических лиц, а также налогов на потребление и имущество.

Физические лица, проживающие в Германии на постоянной основе (более 180 дней в году), облагаются налогом на доходы физических лиц. Существует 7 категорий дохода, с которых граждане обязаны платить налог: доход от сельского и лесного хозяйства, торговли или предпринимательской деятельности, самостоятельной работы и профессиональных услуг, наемного труда, сдачи имущества в аренду или наем имущества и другой доход. НДФЛ в Германии прогрессивен (зависит от дохода).

Его минимальная ставка в настоящий момент – 14%, самая высокая– 42%. Однако при доходе от 250 401 евро применяется максимальная налоговая ставка в 45%.

Индивидуальные предприниматели, не проживающие на постоянной основе в Германии, облагаются налогами с ограничениями (налог только на доход, полученный на предприятии, расположенном на территории Германии).

Из доходов обычно вычитаются затраты, связанные с извлечением прибыли:

o  посещение Германии 1-2 раза в год ( расходы на билеты и проживание в отелях, суточные и прочие сопутствующие расходы);

o  расходы на приобретение канцелярских товаров и расходы на телефонную связь;

o  услуги управляющей компании, счета за услуги нотариуса и посредника;

o  оплата услуг страхования недвижимости;

o  амортизация.[6]

К налогам на потребление в Германии относятся налог на добавленную