Исследование налоговой системы Германии. Краткая характеристика подоходных налогов с организаций и физических лиц, а также налогов на потребление и имущество

Страницы работы

Фрагмент текста работы

ВСЕРОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ ВНЕШНЕЙ ТОРГОВЛИ

МИНЭКОНОМРАЗВИТИЯ РОССИИ

Факультет профессиональных программ

Магистерская программа «Международная экономика»

заочная форма обучения

Реферат

по теме

«Исследование налоговой системы Германии»

Проверил преподаватель:

« ___ » ______________ 2015 г.

Выполнил студент:

2 курса (набор 2013 года)

«2»  января  2015 г.

Москва

2015 г.


Оглавление:

1.  Общая характеристика налоговой системы Германии……………….3

2.  Краткая характеристика подоходных налогов с организаций и физических лиц, а также налогов на потребление и имущество....……..5

3.  Соотношение фискальной и регулирующей функции налогов в налоговой системе Германии……..……….............................................8

4.  Реформы в области налогового администрирования, происходящие в последнее время в Германии……..……...........................................…11

5.  Список использованных источников.....................................................14


1. Общая характеристика налоговой системы Германии.

Налоговая система Германии основана на следующих важнейших принципах построения:

- налоги должны быть по возможности минимальными, минимально необходимыми должны быть также и затраты на их взимание;

- налоги должны соответствовать структурной политике и быть нацелены на более справедливое распределение доходов;

- система налогообложения должна строиться на уважении к частной жизни налогоплательщика (в налоговых правоотношениях налогоплательщик должен по минимуму открывать государству свою частную жизнь);

- налоговая система должна исключать двойное налогообложение;

- величина налогов должна соответствовать размеру государственных услуг, включая защиту гражданина и всё, что гражданин может получить от государства. [1]

Государственное устройство Германии предполагает трёхступенчатую систему организации государственных финансов, в силу чего налоговая система этой страны также является трёхуровневой.

Особенностью налоговой системы Германии является сложное и многоступенчатое распределение налоговых поступлений между звеньями бюджетной системы, позволяющее реализовать концепцию вертикального и горизонтального выравнивания неравномерного экономического развития федеральных земель.

С учётом обозначенных особенностей, в зависимости от компетенции взимания и распределения доходов между звеньями бюджетной системы, все налоги в Германии подразделяются на совместные и собственные налоги. В последние входят федеральные налоги, налоги федеральных земель (земельные) и налоги общин (муниципальные) налоги. Перечень отдельных налогов по данной классификации представлен на рисунке 1.

Рисунок 1. Структура налоговой системы Германии.[7]

Общие налоги распределяются по установленным нормативам в бюджеты разных уровней бюджетной системы: в федеральный бюджет, в бюджеты федеральных земель и в бюджеты общин (аналог регулирующих налогов в России).

Собственные налоги закрепляются за соответствующими звеньями бюджетной системы и зачисляются туда в полном объёме (аналог закреплённых налогов в России).

Общая сумма налоговых поступлений по всем налогам в Германии распределяется между звеньями бюджетной системы примерно следующим образом: 48% зачисляется в федеральный бюджет, 34% – в бюджеты федеральных земель, 13% – в бюджеты общин, а оставшаяся часть – в Фонд выравнивания налогового бремени и бюджет ЕС.


2. Краткая характеристика подоходных налогов с организаций и физических лиц, а также налогов на потребление и имущество.

Физические лица, проживающие в Германии на постоянной основе (более 180 дней в году), облагаются налогом на доходы физических лиц. Существует 7 категорий дохода, с которых граждане обязаны платить налог: доход от сельского и лесного хозяйства, торговли или предпринимательской деятельности, самостоятельной работы и профессиональных услуг, наемного труда, сдачи имущества в аренду или наем имущества и другой доход. НДФЛ в Германии прогрессивен (зависит от дохода).

Его минимальная ставка в настоящий момент – 14%, самая высокая– 42%. Однако при доходе от 250 401 евро применяется максимальная налоговая ставка в 45%.

Индивидуальные предприниматели, не проживающие на постоянной основе в Германии, облагаются налогами с ограничениями (налог только на доход, полученный на предприятии, расположенном на территории Германии).

Из доходов обычно вычитаются затраты, связанные с извлечением прибыли:

o  посещение Германии 1-2 раза в год ( расходы на билеты и проживание в отелях, суточные и прочие сопутствующие расходы);

o  расходы на приобретение канцелярских товаров и расходы на телефонную связь;

o  услуги управляющей компании, счета за услуги нотариуса и посредника;

o  оплата услуг страхования недвижимости;

o  амортизация.[6]

К налогам на потребление в Германии относятся налог на добавленную

Похожие материалы

Информация о работе